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当前解读涉税政策法规存在的问题及建议
来源:本站  时间:2013-9-16 13:39:25

      正确及时地选用恰当的方法解读税收政策法规,既有利于税务机关及其作业人员在实践作业中实行法定责任,做到‚依法治税,应收尽收‛,又能有利于广阔的交税人盲目及时足额地实行交税责任,做到‚依法申报,了解交纳‛,也有利于监督机制、效劳机制、诉求处置机制的不断完善、到位及被认可和承受。 
 一、当时解读涉税政策法规存在的疑问 
一是‚不一样步‛。首要体现有:拟定出台而不解读政策法规、拟定出台而滞后解读政策法规政策法规拟定出台后屡次下达弥补告诉进行解读。比方,变压器油是不是交纳消费税疑问,按《石油商品国家标准》(2005版)分类,石油商品分为燃料油、溶剂和化工原料、润滑油、润滑脂、绝缘油、液压油、组成油、石油蜡、石油沥青、技术用油、炼厂气体、标准样品及其他等,一起清晰‚变压器油‛属‚绝缘油‛种类。现行应税消费品的税目中第六项‚成品油‛包含汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空火油、润滑油、燃料油等七个子目,不含绝缘油。因为没有解读‚润滑油‛与‚绝缘油‛之间的不一样,构成实践作业中将隶归于‚绝缘油‛的‚变压器油‛划入‚润滑油‛领域而需求交税人计缴消费税(《关于对绝缘油类商品征收消费税疑问的批复》国税函[2010]76号)。又如,《国家税务总局关于股份制公司转增股本和派发红股征免个人所得税的告诉》(国税发[1997]198号),因为没有同步解读股份制公司的股本布局所有人的性质,如股东是不是满是法人、或满是自然人、或满是其他安排及社会团体,或几种所有人性质兼而有之,以及是不是触及直接性质的何种特点的股东等。尽管国家税务总局先后以国税函[1998]289号和国税函[1998]333号对两个详细疑问进行了两次的解读,但仍没有清晰公司股东的特点(包含是不是有直接持有方法等)的疑问,所以构成在实践作业中依然有不一样的处置方法。 
二是‚不一样级‛。首要体现有:下级未经授权而解读适用上级拟定出台的政策法规,下级经授权或疏或粗或滥于解读适用上级拟定出台的政策法规。比方不管新旧《中华人民共和国营业税暂行法令》及其施行细则别离就‚排灌‛事务是不是免征营业税和‚排灌‛的意义进行了清晰和解说,都十分清晰地指出是‚排灌‛事务是免税的,新旧细则对‚排灌‛的界说也都是共同:‚指对农田进行灌溉或排涝的事务‛。而且新旧法令也都清晰规则‚营业税的免税、减税项目由国务院规则。任何区域、有些均不得规则免税、减税项目。‛但是新疆维吾尔自治区当地税务局《关于营业税若干方针事务疑问的弥补告诉》(新地税发“2003”132号)中第一条第三项规则:‚农业排灌事务免征营业税包含‘建筑业’税目,其规模仅限于打农业机井、喷灌、滴灌及渗灌工程、建筑田间地头支渠、引渠、排碱渠、路途、桥涵以及戈壁、荒漠、荒山的美化工程等,不包含水库、引水工程、河流办理工程、防洪工程和干渠的建筑、清淤工程以及城市的美化工程等。‛不难看出该规则扩展了细则对免税‚排灌‛事务的解说,将该项减免税延申到了‚建筑业‛项目,也即是‚排灌工程‛项目,迷糊了‚排灌‛与‚排灌工程‛。这即是自治区当地税务局未经授权解读方针构成的贰言,对我市在该项的征收办理上带来了必定程度的危险。又如《中华人民共和国土地增值税暂行法令施行细则》第八条规则:‚土地增值税以交税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算目标为单位核算。已清晰了清缴土地增值税有关房地产成本核算的‚单位核算‛需求,而克拉玛市当地税务局以克市地税发[2004]438号、克市地税发[2006]4号,自治区当地税局以新地税发[2005]208号、新财法税[2006]12号,都先后成文异解了土地增值税施行细则中有关房地产成本核算的‚单位核算‛的立意:或按一个栋号、或按一般住宅和商铺强迫分化‚单位核算‛进行清缴税款。 
三是‚不一样门‛。首要体现有:同体系同级另外一有些拟定而由另一有些下文解读政策法规,跨体系拟定或解读政策法规。如就薪酬的组成疑问,应由用人单位按照国家计算有些的有关规则、或按规则拟定的薪酬薪水准则有序履行。克市地税发[2009]62号、克市地税发[2010]8号一方面临差旅费中有些内容的标准做了详细的限制,与国税函[2009]3号对薪酬薪水进行合理性承认的准则相异,另一方面将原归于薪酬组成的岗位薪酬的有些划入非薪酬的差旅费中,既有异解他有些方针之疑,也影响了个人所得税的计税根底正确承认。 
四是‚不一起‛。首要体现有:滞压文件致使适用方针准则不一起、有法不依及明政不然后致使的不一起。如就标准税务人员的着装疑问,国务院以国方法[2003]104号清晰了税务体系一着装需求是: ‚国税和地税体系直接从事纳税的作业人员‛,国家税务总局也以国税函[2004]640号,转发了《财政部、监察部、国务院纪风办关于做好整理共同着装作业的施行定见》(财行[2004]15号)并需求履行好。克拉玛依市当地税务局也以克市地税办发[2004]4号作了清晰需求。可在实践作业中主办理税务机关大都未能履行到位,有的还构成准则规则非直接从事纳税的作业人员(如税收检查岗、税收办理岗)在入户法律时也有必要共同着装,并加以查核。在交税人对着装入户法律有观点时主管税务机关也不引起注重,殊不知税务机关在一味竭力保护本身内控准则和形象建造的一起,却必定程度上无形之中极大地伤害了交税人的社会形象、商业诺言和遵法的诚信力。 
上述‚四不一样‛的疑问,结尾带来的是必将是履行方针是不是公正的疑问、法律自在裁量权的怎么正确行使疑问、法律危险疑问、法律部队是不是廉洁的疑问、税收环境是不是调和的疑问等等。 
二、处置当时解读税收政策法规疑问的几点主张 
一是政策法规拟定者应附注与该项政策法规有关的解读性阐明资料;底层税务机关在履行税收政策法规时,有必要与拟定者在理念上共同,一起作业中一直坚持‚谁拟定、谁解读‛的理念,只要这样全部知道拟定方针准则的布景,才能在适用时不会误解其意。 
二是政策法规拟定者应全部思考履行时能够呈现的各种景象,一起拿出相应的处置结果,不能迷糊立意,让履行者听任裁量。方针准则的传达有些也应心胸底层,按上级的清晰需求拿出详细履行计划和流程,不能仅仅照转文件完事。 
三是税务机关应树立和完善处置交税人诉求的有用机制,可使征纳两边对某项政策法规在了解上发生贰言时,保证交税人诉求途径疏通和诉求处置的高效率。 
四是税务机关应活跃安排事务主干,对于各项税收政策法规,尤其是新出台的各项税收方针进行研究,拿出详细履行计划,并在体系表里进行教导解说。

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